小微企业在开具专票时没有进项该怎么办？

小微企业开具增值税专用发票，没有进项税怎么办，这个问题看似简单，实则要从纳税人的身份和存在的风险来分析！

一、纳税人的身份。

题主之说是小微企业，没说纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，因为小微企业的标准是：资产小于5000万元，从业人数小于300人，应纳税所得额小于300万元。

这样的话，无论是一般纳税人还是小规模纳税人都有可能是小微企业，下面从这两个方面来分析一下。

1、小规模纳税人

因为小规模纳税人的增值税施行简易计税办法，增值税的征收率为3%，现在有优惠政策，减按1%征收。举个例子：

小规模纳税人销售额101万元，应交增值税＝101/（1+1%）×1%＝1万元。

所以有没有进项，对增值税来说无所谓，没什么影响。

但是，对企业所得税有影响，因为题主说的没有进项很可能是指没有发票，因为按国家税务总局2018年第28号公告的规定，一般情况下，未取得发票的支出，不允许在企业所得税前扣除，这就可能造成企业的应纳税所得额超过300万元的标准，不能享受享受企业所得税的优惠政策。

举个简单的例子，一家小微企业，年收入1000万元，成本及费用等750万元，利润总额＝1000-750＝250万元。

如果750万元成本费用都取得了合法有效的票据，按照规定，符合条件的小微企业，年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%适用20%税率计算缴纳企业所得税，年应纳税所得额大于100万元不超过300万元的，减按50%适用20%计算缴纳企业所得税，所以，应交企业所得税＝100×25%×20%+150×50%×20%＝20万元；

如果750万元中有100万元未取得合法有效的票据，应纳税所得额＝250+100＝350万元，应纳税所得额＞300万元，不能享受优惠政策，应交企业所得税＝350×25%＝87.5万元。

可见，这100万元成本发票，影响应交企业所得税87.5-20=67.5万元！

2、一般纳税人。

对于一般纳税人来说，没有进项可供抵扣，后果是非常严重的。

一般纳税人的计税方法是销项税额减去进项税额得出应交的增值税。

假设，两家一般纳税人建筑公司，增值税税率为9%，同样1000万元的不含税收入，有进项发票抵扣的，可能增值税只要交20-30万元，没有进项抵扣的企业，就得实实在在的交90万元，这税负率太高了！

对于企业所得税来说，同样是影响企业所得税的应纳税所得额，同样影响应交的企业所得税，和小规模纳税人一样，在此不再赘述！

二、税收风险。

经过上面的分析，公司没有进项发票抵扣，会多交税，这一点毋庸置疑！

试想一下，市场上有10家经营同样业务，同样规模，其他条件也都差不多的企业，你家一年交税100万元，另外9家一年都是交10万元左右，是不是你家的税负率很不正常？

提醒大家一句，税务机关会通过大数据对比企业的税负率，推断企业是否诚信纳税。大数据的功能之强大，想必大家都知道吧？

税负率过低会让税务局警觉，税负率过高，同样会引来税务稽查！

试想一下，当税务人员询问企业为什么没有进项的时候，企业可能会说：我们公司愿意给国家多纳税还不行吗？

那么，税务机关会对你说：行是行，但是，你们公司交的还不够多！

接着，税务人员会进一步核查，发现企业用自制白条入账、未取得合规票据等，销售成本严重不实，而且企业没法证实业务发生的真实性。

最终税务人员依法要求企业对应纳税所得额进行了纳税调增，补缴企业所得税、罚款与滞纳金。

另外，企业在正常经营过程中，有销项，有进项才正常，只有销项没进项或者有进项没销项，都是不正常的。

最后说一下，按照发票管理办法的规定，依法开具发票和依法取得发票，既是大家的权利也是大家的义务！

这个还是要分情况来看。说到进项票，那么要判断企业到底是一般纳税人还是小规模纳税人。

1. 小微企业是什么类型

小微企业有几个定义，一个是税法中的小型微利企业，另外的是经济学中和统计学中的概念。这里我们将其理解为税法中的小型微利企业，那么需要满足几个条件：企业资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元。但是，一般纳税人和小规模纳税人是增值税中的概念，一般连续12个月销售额没有超过500万不会被认定为一般纳税人。所以，从概念来看，小微企业既可能是一般纳税人，也有可能是小规模纳税人。

2. 如果是小规模纳税人

小规模纳税人增值税是采取的简易征收，无需取得进项来进行抵扣。但是对于所得税，要看具体的情况。

如果企业本身是核定征收，并且是通过收入的固定比率来核定，那么没有取得发票，也不会影响企业的所得税；

如果企业是查账征收，那么如果没有成本票，会使得利润虚高，产生更多的税负。但是会产生多高的税负，对于小微企业来说，要注意测算。因为小微企业有优惠的税率，当应纳税所得额超过300万的时候，会产生税负的急剧增加。所以，在不要票引起的税负增加和要票的成本上升之间，要做好权衡。

3. 如果是一般纳税人

对于一般纳税人来说，没有取得进项票，那么会影响到增值税和所得税。

在增值税上，可以看看企业是否符合简易征收的条件，并进行下成本的测算。同时，也可以考虑以下几个方面：

（1） 管理上有没有突破口，通过加强管理，是否能够取得相应的进项票；

（2） 供应商方面有没有可能进行梳理，尽量选择合规的供应商，提供发票；

（3） 对于部分不能取得发票的，匡算好不要票的成本，进行价格的协商；

（4） 考虑企业自身的改变，比如缩短或者延长供应链，分别设立一般纳税人和小规模企业应对不同类型的客户，运用税收优惠等等。

所以，对于小微企业，首先要分清自己的情况，再看没有进项票会对企业产生什么样的影响，进而采取针对性的措施进行解决。

说几句废话，因为这个问题，除了交税，还能如何处理？

开具发票应该在真实的业务基础上开具发票。

有人会说，是啊，我是实打实的把货物转移给了对方啊。你把货物卖给了对方，在货物转移的那一刻，纳税义务就已经形成了。不管你开票还是不开票，都应该交税。一般纳税人此时产生的是销项税，如果有足够的进项，可以抵减一部分，实际缴纳的增值税会变少，如果是小规模纳税人，金额乘以征收率就是应该缴纳的增值税。

问题是在购进的时候，有没有取得进项发票？没有取得进项发票的原因无非是这几点：

1、不要发票，购进价格低，看起来便宜。

2、交易对手没有开具发票的资格，要不了发票。

这个世界本来就是一体两面的，有些东西是互相的对应的。比如有成本，必然会对应收入，有了收入必然有一定的成本。既然收入是一定的，不管是开票还是不开票都要计提销项税，那么为什么不在购进的时候取得相应的扣除发票呢？当然，也可以在做无票收入的时候不计算销项税，那就是逃税。

物料成本+人工成本+其他成本是企业的成本构成，其中人工成本不需要取得发票，物料成本想要在税前扣除必须取得扣除凭证。如果没有扣除凭证，在会计利润不变的情况下，这些成本因为没有发票，会在税前调增，导致应纳税所得额增加，企业缴纳所得税增加，净利润减少。

所以购进有无发票，对于小规模纳税人影响的是所得税，对于一般纳税人来说，影响的是企业的增值税和所得税。没有扣除凭证相当于企业把自己的利润，以税收的方式上交到了国家。但是国家没让你不取得扣除凭证啊？是你不想。

无论哪个标准划分的小微企业，从增值税的角度来讲，都区分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人

纳税人年度收入超过500万为一般纳税人，或者虽不超过500万，但会计核算健全，能准确核算增值税额，申请也可称为一般纳税人；除上述外，其他为小规模纳税人。

从增值税的角度，一般纳税人取得增值税专票的进项税额可以抵扣销项税额（假设不存在不允许抵扣的情形）；而小规模纳税人，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不能抵扣。

如果没有取得进项发票

一、一般纳税人

一般纳税人不能取得增值税专用发票、取得增值税普通发票或者没有发票，则一般纳税人没有进项税额可以抵扣销项税额，此时，一般纳税人的适用增值税税率，就是该一般纳税人的增值税税负率。比如，增值税率为13%，则增值税的税负率为13%。举个例子，1130元买进一个蓝牙耳机，再2260元出售出去（假设企业没有其他费用和销售，不考虑税收优惠及税金及附加）。

1、购进时取得增值税专用发票

增值税：此时进项税为130元，2260元销售时销项税为260元，此时可以抵扣，则缴纳的增值税为130，税负率6.5%。

企业利润：1000=2260/1.13-1130/1.13

企业所得税：250元=1000*25%

总税金：380=250+130

2、购进时未取得专票，只取得增值税普通发票

增值税：此时进项税为130元，但不能抵扣，2260元销售时销项税为260元，则缴纳的增值税为260，税负率为13%。

企业利润：870=2260/1.13-1130，因未取得专票，进项税130不能抵扣计入销售成本。

企业所得税：217.50=870*25%

总税金：477.50=217.5+260

3、未取得发票

增值税：无进项税，2260元销售时销项税为260元，则缴纳的增值税为260，税负率为13%。

企业利润：870=2260/1.13-1130，尽管未有发票，但会计根据实际入账，销售成本为1130。

企业所得税：500=（870+1130）*25%，因未有发票，企业所得税法不认可这个成本，要调增会计利润，以调整后的会计利润为计算企业所得税的基数。

总税金：760=500+260

上述三种方式下，缴纳的税金3>2>1。

二、小规模纳税人

由于小规模纳税人即使取得增值税专用发票也不能抵扣，对其来说，无论是否其取得发票，其增值税的税负率，就是其征收率。比如征收率为3%，则增值税的税负率为3%。

沿用上述“一、一般纳税人”的例子和相关税费假设。

1、购进时取得增值税专用发票（不允许向小规模纳税人开具专票)或普通发票

增值税：征收率为3%2260元销售时销项税为65.83元，不存在进项税抵扣，税负率3%。注意，如果小规模纳税人季度销售收入不超过30万元（或今年的45万元），且不开专票，则不用缴纳增值税；如果开专票，即使季度收入不超过30万元，开专票的收入也要按征收率缴纳增值税。

企业利润：1064.17=2260/1.03-1130

企业所得税：266.04元=1064.17*25%

总税金：331.87=65.83+266.04

2、未取得发票

增值税：65.83元同上。

企业利润：1064.17=2260/1.03-1130，尽管未有发票，但会计根据实际入账，销售成本为1130。

企业所得税：548.54=（1064.17+1130）*25%，因未有发票，企业所得税法不认可这个成本，要调增会计利润，以调整后的会计利润为计算企业所得税的基数。

总税金：614.37=548.54+65.83

上述2种方式下，缴纳的税金2>1。

小微企业在开具专票时没有进项该怎么办

通过上述的简单分析可以得知，无论是哪种企业，取得进项发票的重要性不言而喻。真没进项怎么办？

1、想法设法取得

2、提高毛利率，毛利率>增值税的税率或征收率+企业所得税税率，才可能盈利和玩下去。

3、上述若不能做到，找有税收返还的地方

4、上述都不能做到，企业或者注销或者转让吧。

小微企业是小型微利企业的简称，是指从事国家非限制和禁止的行业，且同时符合以下三个条件的企业：

一、年应纳税所得不超过300万元；

二、从业人数不超过300人；

三、资产总额不超过5,000万元。

由此可见，小微企业与增值税没有半毛钱关系。小微企业当中，可能是一般纳税人，也可能是小规模纳税人，根据企业类型的不同，对于没有进项税额的处理方法也不一样。

假如小微企业本身就是小规模纳税人，开具专票时没有进项发票，一点影响都没有。

小规模纳税人本身采取的计算方法就是简易计税办法，不允许抵扣进项税额，所以小规模纳税人对外开具专用发票时，没有进项发票也无所谓。

假如小微企业是一般纳税人，没有进项发票就要区别情况进行处理了。

对增值税一般纳税人而言，假如没有取得进项发票，首先要找到原因何在。

第一、如果是行业通病，一般会有对应的简易计税办法政策。

某些特定的行业确实很难取得进项发票，例如小型的水力发电站、采砂企业等。对于这里特定的行业，税务上允许一般纳税人采取简易计税办法，以降低增值税的税负。

采取简易计税办法，征收率是3%，开具的增值税专用发票也是3%，但是不允许抵扣进项税额。

第二、假如是企业本身的问题，那就需要深挖潜力，加强对进项发票的管理。

有些企业对于进项发票的管理很不到位，同行业、同类型的企业都能够取得进项发票，但是本单位却存在进项发票不足的问题，说明问题在自身的管理上。

这个时候就是要加强发票的管理 ，在物资采购等供应环节必须要做到凭票付账。

第三、对于确实很难取得进项发票的行业或者企业，可以考虑转登记为小规模纳税人。

有一部分行业普遍难以取得进项发票，但是在税收政策上却没有对应的简易计税办法；或者同行业的企业能够正常取得进项发票，但因为企业自身实力较弱，不愿意为了取得进项发票而多付税款。

这两种情况最终结果都是进项发票不足，导致企业的税负偏高，并且没有很好解决办法。

在这种情况下可以考虑转登记为小规模纳税人。因为根据最新政策规定，只要年销售额不超过500万元的一般纳税人，均可以转登记为小规模纳税人。

转登记为小规模纳税人之后，适用征收率3%（2020年3月1日到12月31日适用1%征收率）计算缴纳增值税，并且可以享受部分地方税费减半征收的优惠政策，有利于降低企业的税负。

没有进项的情况下按规定据实缴纳增值税。

在头条上，类似的提问有很多，说明这个问题具有普遍性，一些企业对这个问题重视程度不够。

对于增值税而言，小微企业分两种情况：小规模纳税人和一般纳税人。

1、小规模纳税人。

小规模纳税人增值税实行简易征收，征收率为3%，所以不允许以进项税额抵减销项税额。其中：月销售额低于10万元或季度销售额低于30万元的，免交增值税；年度销售额大于120万元低于500万元的小规模纳税人，在2020年12月31日之前，可以减按1%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人如果向客户开具了增值税专用发票，对于专用发票上载明的增值税额必须按规定纳税，而且不允许以进项税额抵扣。

2、一般纳税人。

对于增值税一般纳税人，实行以进项税额抵减销项税额，计算应纳增值税的政策，这项政策同样适用于小微企业中的一般纳税人，没有特殊优惠政策，所以必须执行。

如果没有进项，无疑会加大企业的增值税负担，所以必须对供应商进行梳理，选择可以开具增值税专用的一般纳税人作为供应商，必要时，对于开具增值税专用发票事项作为合同条款予以明确。

还有一种选择，目前各类产业园比较多，可以考虑将公司迁移到有税收返还政策的产业园，这样公司在缴纳税收之后，可以享受一定比例的返还，无疑会降低企业的税收负担。

1、及时向供应商索要增值税专用发票，进项发票不到，先不开销项发票。

2、充分利用加计扣除、即征即退 等等增值税税收优惠政策。

3、千万不能买票，金税四期在盯着你

4、小微企业企业所得税优惠了，应纳税所得额100万以下2.5% 100万———300万 5% ，如果公司应纳税所得额在300万以上，那就拆分吧，多成立几家小微企业，如果没有做大做强，没有上市想法，公司千万不能做大。

5、分析自己公司的业务，统筹考虑后，还要交税，那就交呗。开公司不交税，那国家吃什么呢！如果实在缺票交不起税，那就把公司关掉，千万不能做违反的事，会记入征信的，对家人不利！

我猜题主说的小微企业应该是小规模纳税人，因为小微企业，特指企业所得税上的概念，是指年应纳税所得额小于三百万的，人数小于300，资产总额小于五千万的企业。

而小规模纳税人是增值税上的概念，是指年销售额小于五百万的企业。增值税和发票密切相关，于是专票或者普票对企业所得税基本没有什么影响，但是增值税上涉及到能否抵扣的问题。

说如果题主是小规模企业，那么能否取得专票是没有关系的，因为你即使取得了专项发票，是不允许抵扣的，是还得做呃发票认证，然后进项税额转出，多增了一道手续。

但是小规模那是你对外可以开具增值税专用发票，税专用发票的税率是小规模纳税人的征收率，是便于对方进行抵扣的，对自身的销项税额没有任何影响。

所以，如果小规模纳税人身份如果不影响你业务经营的话，建议你还是继续保留小规模身份，但不能得进项进行抵扣，但是整体综合税负也是比一般纳税人要低的。因为小规模那是还有一些其他的一般纳税人没法享受的优惠政策。