如何做一个公司的税务筹划呢？

税务筹划，可以从节税的角度来说，6个方面，2020年很实用，手把手教你操作：

1、 年会礼品发放，有何个人所得税风险？如何节税？

企业在业务宣传、年会、促销会等活动中，都会给到场人员给予一些礼品的发放。

那么，对于企业所发放的礼品是否需要代扣代缴个人所得税呢？

业务描述

某城市综合体，在开业期间，对前来光顾的客户微信扫码关注，便可以领取一份礼品。

那么，对于公司给客户随机发放的开业礼品，是否需要代扣代缴个人所得税呢？

政策依据：

根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定：

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

政策解析：

通过对以上政策的解析，对于公司在开业期间给前来光顾的客户所赠送的礼品，需要按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，个人所得税由企业代扣代缴。

如果企业赠送的不是“礼品”，而是具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，则不需要缴纳个人所得税。

2、 工资与年终奖，如何分配？个人所得税最少？

2019年1月1日开始，新个人所得税法对个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得作为综合所得按年进行个人所得税缴纳，全年一次性奖金可以不并入综合所得，单独作为全年一次性奖金计算缴纳个人所得税。

那么，对于个人取得年度收入如何划分综合所得与全年一次性奖励？个人所得税最少呢？

业务描述

张三2019年取得工资薪金收入10万元，可在税前扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计5万元，年终公司发放奖金4万元。

那么，张三2019年如何分配工资薪金与全年一次性奖金，个人所得税最少？

政策依据：

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第（一）项规定：

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

政策解析：

根据个人所得税法相关规定，对于个人在一年中取得的综合所得与奖金，由于其缴纳的形式不同，结合全年一次性奖金计算方式，得出综合所得与奖金分配临界点如下:

3、 员工福利发放，有何个人所得税风险？如何节税？

咱们中国人是一个非常注重节日的国家，中秋节、端午节、春节，都会给员工发放一些福利，那么，对于企业给员工发放的福利，是否需要代扣代缴个人所得税呢？

业务描述

2019年中秋节嘉诚公司给员工每人发放了一盒月饼，月饼单价500元每盒，员工在领取月饼时，在发放表上签订。财务在列支福利的账务处理中，将发放表附在记帐凭证后，这样一来，公司给员工发放的节日福利，是否需要代扣代缴个人所得税？

政策依据：

根据2012年4月11日，国家税务总局开展的“所得税相关政策交流”在线网友回复中体现：

[ 所得税司巡视员　卢云 ] 根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体（非人人有份）享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

政策解析

通过对以上政策的解析，对于企业发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。因此，企业给员工发放的月饼，应并入工资薪金缴纳个人所得税。

如果企业改变一下处理方式，可能结果就不一样了。如：月饼是在员工会餐时吃掉的，同时，财务在进行会计处理时凭证与摘要显示“员工会餐购月饼一批”，这样一来，月饼就属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，不征收个人所得税。

因此，同一盒月饼，不同的表现形式，就有不同的纳税结果。

4、 员工旅游奖励，有何个人所得税风险？如何节税？

企业为了激励员工，花样也是多种多样，有物资奖励、有股权激励、旅游奖励也是非常普遍，可是，面对旅游奖励是否存在涉税风险呢？

业务描述：

某汽车4S店为了激励销售顾问完成销售任务，对达成年度销售目标的销售顾问，公司免费提供欧洲7国游，同时，可以携带家人一同出国旅游。

那么，对于公司提供的奖励福利，是否需要缴纳个人所得税？

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）文规定：

对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

政策解析：

通过对以上政策的分析，公司实行营销业绩奖励，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

也就是说，公司对营销人员进行的旅游奖励，应该根据所发生费用并入工资薪金缴纳个人所得税，对员工家属应按劳务报酬缴纳个人所得税，个人所得税由公司代扣代缴。

如果公司组织参观的是一些“革命纪念馆”、“毛泽东故居”等具体教育意义的地方，则属于“红色教育”，列入职工教育经费，这样一来，就可以免征个人所得税。

5、如何通过“差旅费”进行个人所得税节税筹划？

在企业经营过程中，员工出差是一件非常普通的事情，殊不知，就员工出差还这项业务，还能够发挥纳税筹划的效果。

业务描述：

王成是销售部经理，一个月几乎有20天在全国跑业务，一份付出一份回报，每个月的工资也在3万元左右。每个月财务在发工资时所代扣代缴的个人所得税也让王成很是头疼，总想找办法避避税。

那么，有什么办法可以筹划一下吗？

政策依据：

根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕89号）第二条第（二）项规定：差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

政策解析：

通过对以上政策的分析，差旅费津贴、误码餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

由于王成的工作性质，长期在外出差，公司可以按以上方法进行筹划的纳税筹划：

1、将原来工资每月3万元，降低至每月1万元，年收入不超过12万元，免于个人所得税汇算清缴，而且工资在扣除专项扣除、专项附加扣除、其他扣除之后，个人所得税已经很少了，几乎可以忽视不计；

2、其他工资，以出差补贴的形式给到王成（当然，公司得有出差补贴标准，如：1000元/天），由于差旅费津贴不属于工资薪金性质，不征收个人所得税。

这样一来，王成的个人所得税将得到极大的降负。

6、 员工车辆补贴，有何个人所得税风险？如何节税？

随着私家车的不断增多，公务车已经不再成为企业的必须品了，随之而来的却是公务用车补贴，对于公司用车补贴，在税收缴纳上有何规定呢？

业务描述：

张三是嘉诚公司的总经理，在日常对外接洽业务中，公司未备置公务用车，每月按3000元标准报销公务用车补贴，报销形式为油料费、维修费等。

那么，对于张三报销车辆补贴是否需要缴纳个人所得税？

政策依据：

1、根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）相关规定

近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

2、根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定：关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

政策解析：

在现实工作中，车辆补贴有多种形式，如：1、报销油料费；2、按实际公里数补贴；3、员工将车辆租赁给公司使用等。

往往我们很多企业，认为这些形式不需要缴纳个人所得税，通过对以上政策的分析，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

只是在个人所得税缴纳扣除标准上不同的地区有所区别。因此，企业给员工报销的车辆补贴一定要考虑个人所得税的涉税风险。

如果想要规避掉个人所得税涉税风险，员工可以把私家车销售给公司，这样一来车辆所消耗的费用就跟个人没有关系了，属于公司的公务用车费用，不涉及个人所得税。

做一个公司的税筹，个人认为至少要清楚以下8点：

一、从增值税的角度看公司纳税人的性质

公司是小规模纳税人还是一般纳税人。如果是小规模纳税人，其增值税征收率就是其税负率，除了利用好现行的小规模纳税人有关的税收优惠政策外，比如季度收入45万元免增值税（今年2022.4.1-2022.12.31收入全免增值税）个人认为没有税筹的必要。

如果是一般纳税人，因一般纳税人取得增值税专票进项税额可以抵扣销项税额，从这个角度讲是有税筹的必要的，要从时间上和空间上来考虑。

二、从企业所得税的角度看公司是否属于小微企业

我们知道，国家对小型微利企业在企业所得税方面是有税收优惠的，如果公司符合小微企业的标准，那么在年度应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负2.5%、100-300万期间实际税负是5%，300万内最高税负为4.17%。

如果公司不符合小微企业的标准，一般情况下企业所得税率为25%。在税率没有优惠的情况下，要综合看公司的业务情况。

三、公司所在的行业和业务性质

规划一个公司的税筹，应当注重公司所在的行业和业务性质，并进行深入分析。如果不考虑行业和业务性质，那么税筹就是生搬硬套，即使套上，也可能风险巨大。

矿产资源行业、高新技术行业、快速消费品、生产制造、房地产、缴纳消费税的行业、人力资源、现代服务......每个行业都有每个行业的特点；具体的人力成本或合同履约成本，是生产加工、修理修配劳务，还是现代服务，劳务和服务的增值税率是截然不同的；同一项业务，在甲公司是一般核算，那么在乙公司可能就是简易核算...

不进行整合的深入分析，一套的税筹用在其他公司身上，可以说张冠李戴了。张冠李戴没什么风险，最多是绿帽子，但税筹呢，你敢说这样操作没风险？

还有国内、国际的环境，有时候也需要研究和分析。

四、知晓并研究了解相关的涉税政策和法律

你不知晓，怎么研究，怎么利用....，特别是与公司有关的涉税政策。

五、税筹需要专业人士来长期规划

这个不多说，让专业的人做专业的事情。当然，你得有慧眼识别哪些是专业的人士，市场上税筹得没有千千万，也有万万千。同时，也要和税局那边建立良好的沟通。

即使你不是专业人士，那么也应当储备一定的财税知识，这个储备应当满足税筹的需要。

六、合法合规合理真实

真实是税筹的基础，离开了真实，即使合法、合规，也难以合理。合理说不通，即使N流一致，说破大天，税局一句话就是不认可，你能奈其何？

最近几年的明星涉税被查，你能说其背后的税筹团队不NB？NB也不能脱离真实性和合理性，否则不会被认可。现在至少不是以前了，沟通成本太高了，没几个人会为了几个三瓜两枣丢掉令人羡慕的本职工作。

七、税筹是有成本的

如果聘请专业人士进行税筹，是应当支付费用的。当然，我说的税筹成本，不是指给税筹专业人士的费用，而是公司另外付出的，即税筹后的税负成本、其他人力成本、流程改造成本...这些成本是必须付出的，不要想着只支付完税筹人士的费用后就万事大吉，而不想其他付出。

八、税筹是长期性、系统性还是暂时性的

囿于个人环境的因素，目前接触和了解到的大多数是暂时性的，即暂时性解决某一问题，这个问题也可能持续较长一段时间。

如果是税筹，个人认为有必要进行上述的分清。长期性、系统性，考虑和研究的时间更长，更考虑风险，而不是权宜之计。当然，对于企业来说，大多数企业来说，都会考虑眼前的利益。

战略上蔑视敌人，战术上重视敌人

上面的几条可以说是“战略”上的考虑，最终的要靠“战术”来进行具体的税筹。从“战术”来讲，可以从以下几个方面考虑：

一、现行具体的涉税优惠政策，这个上面提及过，要知晓理解和灵活运用。

二、解决票的问题，这个涉及到成本或费用。票解决了，就是战术运用到底了。

三、收入的问题，这个不是指隐匿或延迟入账收入啊。

四、空间换时间的问题，公司拆分、园区的政策，注册地政府的政策沟通等等。

五、合理、合法、合规、真实。没有其他可说的啦，再把上面的第六条挪下来，强调一遍，呵呵。

关于这个问题回答如下：

1.税收筹划这个问题不少财税专业人士给了不同的定义，主要是四点点：一是提前谋划，二是依法合规，三是量体裁衣，四是降低税负，达到节税的目的。还有人提出的观点更激进，要努力游走在税法对的边缘，促进税法的修改。

2.提前谋划就是要根据企业业务发展与经营规划，提前进行涉税方面的谋划，而不是业务发展、业务模式等已经成为了既成事实，然后思考如何节税，实际上有时候是没有合法补救措施的。

3.依法合规就是要以符合税法规定为前提，不能搞旁门左道。比如接受虚开发票、虚增人工费用、恶意隐瞒收入、虚假申报，违规享受税收优惠政策等。这些违法的事可能有时候因为各种因素，躲过了税务机关的查处。不过，常在河边走，哪能不湿鞋？夜路走多了，可能会遇到鬼。比如明星阴阳合同偷逃国家税款的问题，个人判断也是做过筹划的，不过这种筹划的结果可能是本人没有想到的。

3.量体裁衣就是要结合不同企业和个人的实际情况，有针对性进行税收筹划。既要思考企业业务发展需要，同时也要综合考虑多个税种的影响，特别是公司或者个人涉及的主要税种。既要做好企业重大经营活动的专项筹划 ，也要注意日常业务活动的筹划，还要注意国家税收政策调整后的动态筹划应对等。比如国家小微企业政策调整、增值税小规模纳税人政策调整，不同企业可能就会做出不同的筹划调整。

4.降低税负就是在依法合规的前提下最终达到节税的目的，就是充分利用国家税收优惠政策把公司或者个人综合税负水平降下来，提高企业盈利能力。

每个公司的情况不同，只有与公司的实际业务相结合的筹划方法，才能够适用。因此，每个公司，在不同的阶段，可能税务筹划的侧重点都是有所不同的。

1. 成立之初，考虑的税务问题

在企业的成立之初，看着还没有开始经营，实际上已经有税务的问题要考虑了。在哪里注册，有没有税收优惠的政策；注册什么样类型的企业，有限公司、独资企业、还是合伙企业，可能涉及到未来交税的不同；组织架构如何设计，对未来利润的分配也很有关系。所以，这个阶段，主要是未雨绸缪。

2. 经营阶段，税务情况最复杂

在经营的阶段，可能会碰到各种各样的税务问题，这时候，主要可能会涉及到几个方面。

（1） 企业扩张和发展

企业的规模扩大了，那么可能要设立分公司和子公司了，到底如何设立，税务也是其中的一个考量因素。企业的业务发展了，那么问题也随之而来了。上下游企业复杂多变，企业缺不缺进项票？有没有成本票的问题，这些都是需要进行测算和管理的方面。

（2） 人员的薪酬福利

办企业就离不开人，有人就有个税。员工的工资薪金、各项福利，与公司企业所得税的各个扣除项目息息相关。对于以人工成本为主的轻资产企业，可能就更是如此。再加上有些外包和劳务的员工，那么这个问题就会更加复杂。企业一方面要制定合理的薪酬制度、福利计划，另一方面也要注意各类人员的成本规划和管理，同时用好年终奖、年金、股权激励等政策。

（3） 优惠政策

在企业的经营过程中，会碰到各种业务上的问题。那么，是否能够运用税收优惠政策，也是需要重点考虑的。这些优惠政策包括规模上的，如小型微利企业；行业上的，如国家需要重点扶持的高新技术企业，经认定技术先进型服务企业等；还有事项上的，比如研发费用加计扣除；另外还有地方上的，如国家鼓励地区的优惠所得税税率以及地方的税收返还；此外，还有时间上的，比如加速折旧的政策。企业是否能用，如何用，都需要做好提前的规划。

（4） 选择性的

企业在经营的过程中，还会碰到一些具有选择性的问题。这个时候就要做好测算，再做选择。

比如是进行直接投资还是间接投资，是以一般纳税人身份经营还是选择转登记，购入的固定资产是专用于免税项目还是兼用与其他项目，不同的选择，会产生不同的纳税，所以，企业做选择题的时候，要慎重。

总的来说，不知道企业的实际情况，是没有办法做出具体的筹划的。一定要结合业务的筹划，才是适合的筹划。同时，企业不要滥用“筹划”这个词，涉足一些有风险的事项，要注意那些不能触碰的红线。

回答楼主问题首先搞清楚概念、原理以及可操作性和风险规避。

1什么是税务筹划

2税务筹划的方法和步骤

3税务筹划风险及其控制

一、　什么是纳税筹划，在探讨这个问题之前，我们不妨来思考一下三个问题：

①纳税人为什么要进行纳税筹划？

②究竟什么是纳税筹划？

③纳税筹划应该遵循那些原则？

先看第一个问题，至于纳税人为什么要进行纳税筹划，说白了，无非就是想节约一些税款呗，俗话说，省下的就是赚下的。这个问题并不复杂，但是很重要。

那么，第二个问题，对于什么是纳税筹划的问题，我个人比较认可的说法是：“纳税筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出安排，最终降低涉税风险，减少涉税负担的活动”。需要强调的有三点：首先，纳税筹划是一个事前行为，而不是事后补救措施。其次，纳税筹划是以合法合规为前提的，不搞违法乱纪的事。最后，纳税筹划的最终目的是避免涉税风险、降低税负。

至于第三个问题，纳税筹划应该遵循以下原则。

1）合法性原则

2）筹划性原则。事先安排叫筹划，事后处理可能构成欠税或逃税。

3）收益性原则。降低税负，提升个人收益。

4）可操作性原则

企业的目的是盈利，在经营过程中每个企业都必将有此类风险点，合理避税是企业始终在挖掘的，如果我们能尽可能的帮助企业合法、合理、合规的节税省税，这也是一件功德无量的事！

总结：

企业税务筹划是依据避税的原理和合法的原则，确实降低企业税负规划的总称。现行法律和税务政策下，避税主要通过：选择适合的税收减免政策、选择特定地域或园区的特殊税收优惠政策以及申请国家的高新技术或者双软企业等。

五、综述

企业以盈利为目的，逐利的属性长久不变，无可厚非！税收筹划必须以合法和安全为前提，把现实的税金延迟到将来缴纳（偷逃税款补可能实现），害人害己！

税务筹划方法和手段万紫千红，诚信经营，依法纳税的社会责任感，是所有中小企业主的底线！选择一个或者多个经营主体不同的组织形式三个方面突破，达到合理避税的目的！

所谓合理避税，是利用现有的税收优惠政策以及现有的税法漏洞，进行合理的税务筹划，从而减轻税负（比如，利用关联企业转移定价等来减少纳税）。相反，偷税则是违反法律政策（例如：隐瞒收入，虚报支出、伪造增值税专用发票等），属于法律禁止的行为，与合法避税有本质的区别。

前者并没有违反国家税法，不受法律处罚，还受到法律保护；后者则是违反税收法律的行为，受法律制裁、处罚。

税筹星是鼎一咨询旗下税务筹划互联网+品牌，专注于提供免费税务筹划、税务咨询，以及提供确保效果的税务筹划落地执行服务的平台公司。目前为全国20多家政府园区做招商引税，公司核心组成成员是国际四大会计师事务所的骨干，“专业、合规、高效”是我们一直以来对客户的服务理念。专注于为客户提供一站管家式财税服务。

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建议企业可以考虑重新设计员工收入配比，合理增加员工福利待遇。如：1）调整部分补贴支出形式按照相关法律规定，随同员工工资一并发放的货币化补贴应当作为工资薪金支出，但对真实发生且凭票报销的相关补贴等，可并入职工福利费用，计算限额税前扣除。2）合理设计福利补贴企业为职工订制工作服和制式工作装备、用具支出，可以作为经营管理费用税前扣除，即使采取发放补贴形式的，也可作为福利费进行所得税处理，而无需纳入工资范畴。3）积极建立企业年金和补充医疗保险根据有关规定，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可以分别在不超过职工工资总额5%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。4）重视劳务费支出情形在防控风险的前提下，合理使用劳务用工，将该部分人工成本纳入劳务费支出，不计入工资总额，不作为缴纳社会保险费的基数。

税收筹划是一个技术活儿，首先你得熟悉税法、熟悉会计核算，然后还得熟悉公司业务，选择对企业最有利的一种方式进行会计处理。所以对于一个财务人员的综合素质要求是比较高的，我在这里依据我10多年的工作经验，说几点思路和经验，大家可以一起探讨一下，其实税收筹划往大了来说无非下面几个方面：

一、拆分业务。

在实际经营活动中，企业的销售行为往往存在混合的情况，如果在事先不进行税收筹划安排，往往就会导致多交不少税费。

比如某大型机械设备公司，在给客户提供设备的同时，还提供安装和技术维护服务，并统一签订了销售合同113万，税率均为 13%。

我们看到在不拆分业务的情况下，根据税法规定，混合销售行为（既包含设备买卖，又包含安装维护服务），如果企业无法区分，则从高适用税率，也就是说这个合同最终你需要缴纳增值税13万元。

我们下面把这个销售合同进行一下拆分，分三个合同签订，一个设备销售合同67.8万，一个安装服务合同22.6万，一个技术服务合同22.6万，那么销售合同使用的税率是13%，安装服务适用的税率是9%，技术服务的税率是6%，这样分别核算下来，应当缴纳的增值税为10.95万元，比原单一合同减少2.05万元。

二、改变业务的性质。

上面我们说的是拆分业务，那我们再看看如何改变业务的性质。随便举两个例子，

1、租赁变仓储。

A公司需要将闲置仓库对外出租，收取租金，这种行为属于不动产租赁，适用的税率为9%。

如果我们将这笔业务与对方签订一份仓库保管服务合同情况就不一样了。

仓储服务是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动，即可以按“物流辅助服务”税目交增值税，一般纳税人适用6%税率，一下子便可以节约3%的税费。

2、销售变服务。

A公司是医疗器械供应商，以前都是销售医疗设备给到医院，这中间需要缴纳13%的增值税，现在经过讨论后改变业务模式，把医疗设备发给医院免费使用，所有权并不转移，中途有损坏、故障公司都负责派专人维修。

然后医院每个月按治疗人员的使用频次给公司实付使用费，公司开具6%的技术服务费发票。这样一来使得13%的销售业务变为6%的服务业务，税负率大大降低。

当然这仅仅是两个我接触到的例子，你可以结合你公司的实际情况来划分业务，尽量按照优惠的那一栏税率去筹划如何开展业务。

说到这里我不禁要吐槽一下，很多公司只是将财务部作为一个后勤服务部门，记好账、发好工资、报好税就完了。其实不然，企业最终的结果都是反映在财务报表上，如果让财务部门事前参与，事中控制，产生的结果可能大不一样。

三、关联企业之间的交易。

公司越多越好操作，假如你就一个公司，随便你怎么筹划，这个腾挪的空间比较有限，不如集团性的企业有许多可操作地方。比如下面的关联企业定价：

假如A企业所得税率是25%，B是高新技术企业，税率是15%，C是小规模纳税人。假如A直接销售某件商品100万元，成本80万元，会缴纳所得税5万元，如果把这件商品90万元卖给关联公司B，B对外100万元销售，那么两家公司合计只需要纳税4万元，比原来单独出售省税1万元。

增值税方面也同样如此，把一些没有开专票要求的收入转移到C公司，由于C是小规模纳税人，每季度45万元的收入内不用缴纳增值税。比起这些收入放在A公司可以节省增值税5.18万元。

四、关联方的资金拆借。

很多公司关联方互相之间都会有资金拆借行为，我们可以将一些经常性的资金占用行为签订一份借款合同，如A公司借款给关联企业B公司，借款金额500万元，在不超过其注册资金2倍、不高于同类业务的金融机构贷款利率情况的借款利息可以税前列支。这时A开6%的票给B，B付款给A，A凭票可以抵扣25%的企业所得税。

当然了关联企业是税务稽查的重灾区，不是建立在独立、公允原则上的关联交易可能会面临纳税调整的风险。

但是独立、公允这种主观性原则很难去界定和判断，价格高于或者低于多少为不公允，企业只要把握好尺度，就可以合理的把高税率的公司收入转移到低税率的公司，从而完成税务筹划。

五、其他方面。

一些企业不常见的业务也可以进行税收筹划，比如企业重组、分立、合并，不少地方是税法规定享有优惠的业务，如何利用企业的分立、合并将一些大型的业务比如出售房产、土地装进去，这可是一门学问，做好能使得企业的税负率大大降低。

另外企业筹融资、股份支付、股息分红、出口退税等等诸多方面都有可以筹划的空间，这就要求我们财务人员的业务一定要熟，知识一定要全面，这些能力单单依靠几年的做账经验是培养不起来的。

综上所述，税务筹划的几个核心思路就是合理拆分、合理变更、合理转移、最大程度上利用税收优惠政策。越小的企业越没有什么可以操作的地方，但是随着企业的不断发展，很多地方都需要专业的人员来对这些事情进项合理的规划，所以说对于大多数大公司而言，财务还是很重要的。

谢谢邀请，由于自身经验不足的原因不敢谈如何做税务筹划。我认为税务筹划是指在纳税行为发生前，在不违反有关税收法律、法规的前提下，通过对纳税人的涉税事项做出某种安排，以达到降低涉税风险，减少涉税负担为目的的活动。如何做税务筹划不同的人有不同的答案，但是总体上要达到以下合法性、事先筹划、可行性及收益性。我认为合法性最为重要，一个纳税筹划做得很好、预期收益也不错但如果违法那就是空纸一张，不值一文。

税收筹划是企业为了实现企业的价值，或者股东利润的最大化，而采取的经营投资和理财活动，对企业整体资金规划有重要作用。因此，我认为新成公司首先主要考虑的是企业的盈利模式，收入预测，生存下来应该是第一考虑，而不是马上需要考虑税收问题。

1、在相关规定范围内控制税率

营业收入分为主营业务收入、其他业务收入，一般纳税人收入按照开的增值税票据入账，

减少税率就只有享受税收优惠了，一般纳税人一般是17%；但是低档税率13%，按照简易办法征税率3%、4%、5%，只要靠拢相关规定范围，成功享受优惠也是一种合理避税的方式。

企业所得税的算法：应纳税额=利润总额*税率

2、合理利用小型微利企业优惠政策

一般企业所得税的税率是25%，但是小型微利企业不同，现在出了政策优惠，小型微利企业年应纳税所得额未达10万的，减半征收所得税，并享受10%的优惠！

3、合理运用区域性税收优惠政策

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法，园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励；

财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内

案例分析：

一家以软件研发为主要业务的科技公司，500万高额无票成本无法解决，25%的企业所得税+20%的股息红利所得，企业所得税总税负500万*25%=125万，个税（500万-125万）*20%=75万，合计200万。

面对如此高的税负，通过注册在我市个人独资企业申请核定征收，500万与此企业发生业务关系，合规无票成本为软件研发费、技术服务费、技术咨询费等，完税合规，综合税负4%，500万利润，总税负降至20万。

4、从成本和收入上合理避税

如果你的企业不是小型微利企业，那么我们要合理避税就只能够从成本和收入上来下手了！你的收入在12月的时候其实可以少计一些时日的，比如说只是计算1号-25号的收入，这样就可以减少5天的收入，也就是将这几天的收入延后到下年度的1月份计算！这样总利润会减少，应纳税所得额自然也减少了。

还有就是成本了，我们可以将一些税费或者费用提前计提在哪里，比如说每年的土地使用税、房产税、安全生产费等我们可以一次性计提，下年就不用计提了，这样成本就增加了！还有就是福利费不能够超过工资总额的14%，广告和业务宣传费不能够超过当销售收入的15%，业务招待费按照60%扣除，但最高不能超过年营业收入的千分之五等等；我们如果年终还未达到标准，可以将剩余部分补足！

一些营业外收入、其他业务收入我们可以不计入这些科目，计入应收款项，挂在往来账中!应收款项我们要计提减值准备，可以适当的多计提一些，增加资产减值损失，减少利润！

税务筹划常用的8种方法，很简单，手把手教会你操作：

1、改变公司注册地或者新设立公司在税收优惠地区 例如在新疆、西藏、西部大开发地区等，有很多税收优惠政策，通过比较税收优惠政策，可以选择最适合自己公司的注册地址。例如成立一个子公司到新疆霍尔果斯，可以享受企业所得税五免五减半的税收优惠。还可以在西藏成立公司，除了享受比较低的企业所得税外，还可以享受增值税的大比例返还。通过这种方法，既促进了注册地的经济发展，又为企业节约了税负，两全其美。企业可以根据自己公司的业务特点，确定这种方法的可行性。

2、让公司成为享受税收优惠政策的主体 例如，2019年1月份公布的财税[2019]13号文件，小微企业的所得税优惠政策进一步扩大。文件中小微企业税收优惠政策为：“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税”、“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税”。“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”从小微企业所得税优惠政策，可以看出，企业所得税大幅降低，最高降幅80%。小微企业的标准也放宽了很多，这样全国大部分民营企业都符合小微企业的标准，从而享受税收优惠政策。我们就是要通过筹划，让公司符合小微企业标准，成为享受税收优惠政策的主体，从而享受税收优惠政策，降低企业税负。

3、业务分拆如果一项业务属于混合销售，也就是销售一件商品的同时，提供另一项服务，就可以采用这种方法。比如：销售一台大型污水处理设备，价款包括设备价款100万元和安装费用20万元。如果业务不分拆，则销售价款为120万，这120万需要按13%的税率计算缴税增值税；如果分拆，与客户签订两份合同，则设备价款100万按13%计算缴纳增值税，安装费用按安装服务9%计算缴纳增值税。这样可以节省20÷（1+13%）×13%-20÷（1+9%）×9%=0.65万元的增值税。对于物流企业，运输环节、仓储环节增值税率不同，可以分拆；一般的IT家电行业，销售与安装、售后环节，也可以分拆。

4、转移利润转移利润也叫转移定价。上游企业通过定价转移利润到下游低税率企业，比如一家生产空调的高新技术企业（A公司），低价从供应商（B公司）采购原材料，从而增加了这家高新技术企业的利润，因为高新技术企业可以享受企业所得税税收优惠，所以A、B公司合计的企业所得税税负会下降。A、B公司如果同属于一个老板，这样操作可以减轻两个公司的整体税负，只是要避免被认定为关联交易。否则税务局不认可，会被要求调整纳税。

5、重组企业在重组过程中，只要符合“适用特殊性税务处理的条件”，重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产计税基础。重组包括债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立。“适用特殊性税务处理的条件”在税法中有明确规定，这里不再赘述。

6、改变交易标的举例：A公司想买200亩地，每亩10万元，其中100亩自用，另外100亩计划升值后卖掉。如果A公司花2000万买200亩地，几年后将100亩卖掉时，每亩可能升值到50万元，要缴纳的土地增值税是相当高的。但是如果A公司新注册一个B公司，B公司注册资金1000万元，买入100亩地，几年后卖掉的不是土地，而是B公司的全部股权，则不用缴纳较高的土地增值税，节省了企业税负。

7、合理架构公司 子公司和分公司在缴纳企业所得税时的区别是：子公司是独立法人，单独缴纳企业所得税；分公司不是独立法人，各分公司与总公司合并纳税企业所得税。

8、充分利用现有税收优惠政策 国家及地方政府有大量税收优惠政策。作为财务人员应及时关注税收优惠政策，利用这些政策，为企业减轻税负，创造价值。

专业人士来回答你：

1、通过购买设备，比如说汽车摩托车，以及后续的车辆保养加油费，可以抵扣税款

2、多开员工资，但是现在有些会查，有没有交易社保，所以一些公司很喜欢免费让人家挂靠代缴医社保 。让每个人可以抵扣5000多块钱工资加医社保

3，到时候残疾人可以享有一定的税收政策优惠4、申请高新技术企业认定，可以几年减免税收

5、通过通过我们八戒财税公司合法操作，在异地税收低洼地注册人独资公司，享受一系列核定征收税收政策优惠，可以使综合税率45%，降低到5%左右，同时降低股东分红以及高薪个税，合法把企业资金转入到个人账户

6、增加员工的福利，把公积金医社保交到最高，企业内设立工会，工会的活动资金可抵税

7、还有一些更low的方法，就是收集很多的发票来抵扣，比如说吃饭，买衣服什么的，但是会有限制，但是千万不要去买人家的发票，后遗症很大